On-line 3měsíční
intenzivní studium
Účetní závěrka 2021
Garant: Ing. Pavla Strakošová, MF ČR

Input:

Účtování související s poskytnutými kompenzacemi

21.4.2022, , Zdroj: Verlag DashöferDoba čtení: 7 minut

3.80
Účtování související s poskytnutými kompenzacemi

Ing. Dagmar Procházková, Ing. Pavla Strakošová

Doporučené účtování o kompenzacích poskytnutých v rámci státního programu Antivirus

Následující příklady představují doporučení pro zaúčtování, účetní jednotka však může účtovat i jinak. Způsob účtování je v její pravomoci a doporučujeme jej popsat do vnitřních účetních pravidel.

1. KOMPENZACE MZDOVÝCH NÁKLADŮ (KARANTÉNA, PŘEKÁŽKY V PRÁCI NA STRANĚ ZAMĚSTNAVATELE)

Doklad Obsah účetního případu Částka v Kč MD D Komentář
VZ Předpis hrubé mzdy 16.200 521 331
Sociální pojištění  ze mzdy zaměstnance 1.053 331 336.1
Zdravotní pojištění hrazené  ze mzdy zaměstnance 729 331 336.2
Sociální pojištěné hrazené zaměstnavatelem 4.018 524 336.1
Zdravotní pojištění hrazené zaměstnavatelem 1.458 524 336.2
Úhrada sociálního pojištění 5.071 336.1 221 1.053 + 4.018 = 5.071
Úhrada zdravotního pojištění 2.187 336.2 221 729 + 1.458 = 2.187
VZ Daň 15 % sražená ze mzdy zaměstnance 2.430 331 342.1 15 % z 16.200 Kč
Měsíční sleva na dani pro rok 2022 2.570



Daň po slevě 0


VZ Předpis kompenzace Antivirus 10.000 346 648 Dle výpočtu, který je nárokován při splnění podmínek
Úhrada čisté mzdy zaměstnanci 14.418 331 221 16.200 – 729 – 1.053 = 14.418
Příjem kompenzace z programu Antivirus na běžný účet 10.000 221 346

O kompenzacích z programu Antivirus bude účetní jednotka informovat v příloze v účetní závěrce. Popíše též postup účtování, který zvolila.

Výše popsaný způsob účtování reflektuje platnou legislativu i interpretace NÚR (I 14 a I 28), je průkazný pro případ následné kontroly ze strany poskytovatele a nenarušuje meziroční srovnání mzdových nákladů zaúčtovaných na účtu 521.

V případě jiného způsobu účtování (například snížení nákladů na účtu 521) je rovněž nutný popis v příloze v účetní závěrce.

2. PROMINUTÍ ČÁSTI SOCIÁLNÍHO POJISTNÉHO

Doklad Obsah účetního případu Částka v Kč MD D Komentář
VZ Předpis hrubé mzdy 16.200 521 331
Sociální pojištění  ze mzdy zaměstnance 1.053 331 336.1
Zdravotní pojištění hrazené  ze mzdy zaměstnance 729 331 336.2
Sociální pojištěné hrazené zaměstnavatelem 4.018 524 336.1
Zdravotní pojištění hrazené zaměstnavatelem 1.458 524 336.2
VZ Předpis prominuté části sociálního pojištění 1.725 336.1 648 Částka vypočtená a uplatněná v Přehledu o výši pojistného pro OSSZ
Úhrada sociálního pojištění 3.346 336.1 221 1.053+4.018 – 1.725 = 3.346
Úhrada zdravotního pojištění 2.187 336.2 221 729 + 1.458 = 2.187

O kompenzacích z programu Antivirus bude účetní jednotka informovat v příloze v účetní závěrce. Popíše též postup účtování, který zvolila.

Výše popsaný způsob účtování reflektuje platnou legislativu (§ 47 odst. 5 vyhlášky č. 500/2002 Sb.) i interpretace NÚR (I 14 a I 28), je průkazný pro případ následné kontroly ze strany poskytovatele a nenarušuje meziroční srovnání nákladů zaúčtovaných na účtu 524.

V případě jiného způsobu účtování (například snížení nákladů na účtu 524) je rovněž nutný popis v příloze v účetní závěrce.

3. "IZOLAČKA"

V tomto případě jde o poskytnutí státem hrazeného příspěvku na dočasnou pracovní neschopnost ve výši max. 370 Kč na den po dobu max. 14 dnů.

Zaměstnavatel hradí prvních 14 dnů nemocenské ve výši 60 % hrubé mzdy zaměstnanci s tím, že z této částky neplatí odvody ani daň ze mzdy. Státem poskytnutý příspěvek je nad rámec této částky. Spolu s částkou hrazenou zaměstnavatelem nesmí překročit 90 % hrubé mzdy zaměstnance.

I zde je na účetní jednotce, jaký způsob účtování zvolí. V případě "izolačky" je rozhodování mezi variantou výsledkovou a rozvahovou zvláště složité, s ohledem na charakter poskytovaného bonusu, když platba za dočasnou pracovní neschopnost je poskytována dle zákoníku práce a nemocenská podle zákona o nemocenském pojištění.

a) Účtování výsledkové

Doklad Popis účetního případu Částka v Kč MD D Komentář
VZ Předpis 60 % nemocenské z hrubé mzdy zaměstnance 12.000 521 331 Zaúčtovaná částka nemocenské hrazená zaměstnavatelem nepodléhá zdanění daní ze závislé činnosti, nehradí se z ní odvody na sociální a zdravotní pojištění.
VZ 1. Předpis "IZOLAČKY" – příspěvek státu na dočasnou pracovní neschopnost zaměstnance 5.000 336 648 Při dodržení zásady zákazu kompenzace, je příspěvek od státu zaúčtován do výnosů souvztažně se snížením závazku vůči státu z titulu úhrady sociálního pojištění. K tomu je zaúčtován do mzdových nákladů závazek vůči zaměstnanci, kterému bude příspěvek od státu vyplacen.
2. Zvýšení závazku k zaměstnanci z titulu vyšší výplaty nemocenské 5.000 521 331
Úhrada nemocenské a příspěvku na dočasnou pracovní neschopnost na účet zaměstnance 17.000 331 221

b) Účtování rozvahové

Mimořádný příspěvek zaměstnanci při nařízené karanténě – izolaci nehradí podle zákona č. 121/2021 Sb. zaměstnavatel, ale jde na vrub České správy sociálního zabezpečení. Zaměstnavatel tzv. "izolačku" pouze vyplácí a vyplacenou částku si odečte od odvodu sociálního pojištění.

Doklad Popis účetního případu Částka v Kč MD D
VZ Předpis sociálního pojištění sraženého zaměstnancům 10.000 331 336
VZ Předpis sociálního pojištění hrazeného zaměstnavatelem 36.000 524 336
VZ Předpis mimořádného příspěvku zaměstnanci při nařízené karanténě 5.000 336 331